Отражение экспорта в бухгалтерском и налоговом учете это очень сложный вопрос. Он требует тщательного и кропотливого подхода. Это связано с тем, что продукция проходит таможенное оформление и данные по продаже приходят в налоговую инспекцию.

В налоговом учете при экспорте продукции, НДС составляет 0%. Но это не совсем так. У компании при продаже на экспорт, есть 180 дней, со дня отгрузки, чтобы подтвердить ставку в 0%. Если этого не происходит, то предприятию надо будет заплатить 18% НДС, как при обычной продаже. Для этого, необходимо создать организацию процесса бухгалтерского учета экспортных операций.

Чтобы подтвердить 0% ставку по НДС, вам необходимо, чтобы ваш бухгалтер четко понимал и осознавал всю ответственность его работы. Для этого ему необходимы документы: товарная накладная, счет фактура, таможенная декларация, CMR, паспорт сделки, контракт и все дополнительные соглашения к нему, упаковочный лист, транспортные документы. Да, кто-то скажет что список большой, но давайте не будем забывать о валютном контроле и статистике, которые необходимы каждому предприятию, которое занимается экспортными операциями. 

После того как у вас на руках есть все необходимые документы, теперь начинается самый сложный процесс. Бухгалтер должен сделать проводки в бухгалтерском и налоговом учете при экспорте. Сложность их состоит в том, что если вы покупаете товары с НДС и используете их для создания товара или услуги, уходящих на экспорт, то этот НДС необходимо восстанавливать. Но как известно есть прямые и косвенные расходы. Если с прямыми все понятно и их можно быстро рассчитать, то для косвенных сложнее. Для расчета НДС по косвенным расходам, которые пошли на экспортные операции, есть процесс распределение. Распределение НДС по косвенным расходам рассчитывается, как продажу товаров между экспортными и внутренними операциями. 

Дальше, копии необходимых документов отправляются в налоговую инспекцию, а после сдачи налоговой декларации, происходит камеральная проверка со стороны инспекции. При проверке, затребуют документы по купленным товарам, бухгалтерские регистры, возможно пояснения. И на этих двух этапах необходимо предоставить все документы, если этого не происходит, то налоговая инспекция предъявляет компании штрафы и пени, по неправильно рассчитанному НДС. Еще надо не забыть про сдачу электронной формы, которая выгружается из программы "Возмещение НДС: Налогоплательщик", а перед этим, в нее вносятся все данные по продажам на экспорт.

Согласно п.1 ст.212  гл.31 Таможенного кодекса РФ "Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за её пределами". И здесь сразу становится вопрос, как быть при экспорте в Беларусь или Казахстан?  Но не волнуйтесь, процесс примерно такой же, только при продаже товаров в эти страны нет таможни. Поэтому нет таможенной декларации, её заменяет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Также в таможенный союз входит Армения, а с 1-го мая там еще будет Киргизия. Так как таможни нет в таможенном союзе, то у налогоплательщика появляется обязанность по заполнению специальных форм в электронном виде.

Но даже если вы выплатите в бюджет НДС по ставке 18%, то вы все равно имеете право вернуть эти деньги, но при условии, что есть все необходимые документы и сделаны все процедуры в бухгалтерском и налоговом учете по экспорту товаров.

Компания Триумф Финанс может вас проконсультировать или вести все необходимые процедуры учета при экспорте товаров. Независимо от того, либо это подтверждение 0% ставки НДС или возврат оплаченного НДС. Наши опытные сотрудники проведут все необходимые процедуры и соберут документы, сделают распределение и восстановление НДС. Стоимость услуг будет зависеть от объема продаж.

Пузырьков Виктор

Генеральный директор ООО "Триумф Финанс"